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Ⅱ 貸付金と借入金
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| １ 貸付金勘定 |
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(1) 貸付金と受取利息
借用証書を受け取って、金銭を貸し付けたときは貸付金勘定（資産）の借方に記帳します。貸付の際に受け取る利息は受取利息勘定（収益）の貸方に記帳します。
[例題] 甲商店の仕訳を示しなさい。
４月１０日、甲商店は乙商店に、現金50,000円を貸付け借用証書を受け取った。
７月１０日、乙商店から、上記の貸付金を利息1,500円と合わせて、同店振出しの小切手で受け取った。
[解答]
４/１０ (借方） 貸付金 50,000 (貸方） 現 金 50,000
７/１０ (借方） 現金 51,500 （貸方） 貸付金 50,000
受取利息 1,500
(2) 類似取引
借用証書の代わりに手形を受け取ったときには手形貸付金勘定で処理します。手形貸付金勘定の期末残高は、B/Sに計上する場合、貸付金に含めて記載します。 |
| ２ 借入金勘定 |
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(1) 借入金と支払利息
借用証書を渡して、金銭を借り入れたときは借入金勘定（負債）の貸方に記入します。借り入れの際に支払う利息は支払利息勘定(費用）の借方に記帳します。
[例題] 上記の(1)の例題の乙種店の仕訳を示しなさい。
[解答]
４/１０ (借方） 現金 50,000 (貸方） 借入金 50,000
７/１０ (借方） 借入金 50,000 （貸方） 当座預金 51,500
支払利息 1,500
(2) 類似取引
借用証書の代わりに手形を差し入れたときには手形借入金勘定で処理します。当座借越契約に基づき銀行から当座預金残高の不足分の融資を受けたときには当座預金の貸方または当座借越勘定で処理をします。手形借入金、当座預金の貸方残高または当座借越の残高は、B/Sに計上する場合、借入金に含めて記載します。
当座借越を当座預金残高で処理する方法を使っている場合で、複数の銀行に当座預金の口座があるときは、注意を要します。仮に期末の当座預金勘定の残高が借方に10,000円ある場合でもＡ銀行の当座預金口座に20,000円の預金残高があり、Ｂ銀行から10,000円の当座借越を受けている場合があります。この場合、B/Sの当座預金は20,000円にして、借入金に10,000円を追加することになります。
単純に当座預金勘定の残高10,000円をB/Sに記載したのでは誤りです。 |
Ⅲ その他の債権・債務 |
| １ 未収金勘定と未払金勘定 |
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商品売買以外の取引、例えば、備品等の固定資産や有価証券などの財産を処分した代金の債権及び債務を処理する勘定です。
[例題]
３月２３日 事務用のコンピューター140,000円を購入したが、代金は未払いである。
３月２７日 不要の雑誌新聞を処分したが、その代金1,500円が未収である。
[解答]
３/２３ （借方） 備 品 140,000 （貸方） 未払金 140,000
３/２７ （借方） 未収金 1,500 （借方） 雑収入 1,500 |
| ２ 立替金勘定と預り金勘定 |
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一時的に金銭を立替えたときには立替金勘定、預かったときには預り金勘定で処理します。
[例題]
３月２３日 従業員Ａさんの支払うべき保険料5,000円を現金で立替払いした。
３月２７日 従業員Ａさんの給料200,000円から上記の立替金と源泉所得税6,000円と健康保険料9,000円を差し引き、現金で支払った。
[解答]
３/２３ （借方） 立替金 5,000 （貸方） 現 金 5,000
３/２７ （借方） 給 料 200,000 （借方） 立替金 5,000
預り金 15000
現 金 180,000 |
| ３ 前受金勘定と前払金勘定 |
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商品売買取引に際し、商品を引き渡す前に内金・手付金等の名称で代金の一部を前払いしたときは、前受金・前払金で処理します。
[例題]甲商店及び乙種店の仕訳を示しなさい。
３月２３日 甲商店は、乙商店に商品20,000円を注文し、内金として2,000円を支払った。
３月２７日 甲商店は、乙商店商品を引き取り、代金は内金を差し引き現金で支払った。
[解答]
甲商店
３/２３ （借方） 前払金 2,000 （貸方） 現 金 2,000
３/２７ （借方） 仕 入 20,000 （借方） 前払金 2,000
現 金 18,000
乙商店
３/２３ （借方） 現 金 2,000 （貸方） 前受金 2,000
３/２７ （借方） 現 金 18,000 （借方） 売 上 20,000
前受金 2,000 |
| ４ 仮払金勘定と仮受金勘定 |
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現金の収入または支出はあったが、記入する勘定や金額が未定な場合に、それが確定するまで一時的に処理しておく勘定で、期末の残高は正規の勘定科目に振り替える。仮受金・仮払金は現金過不足と同様、正規の勘定科目が判明するまで仮に仕訳をしておく勘定(仮勘定）なのでB/Ｓには記載できません。
[例題]
３月２３日 従業員Ａが、名古屋に出張するため、旅費の概算払いとして現金50,000円を渡した。
３月２５日 出張中の従業員Ａから、80000円の送金小切手を送ってきたが、内容が不明である。
３月２７日 従業員Ａが帰店して旅費の精算を行ない、旅費の残高20000円を現金で受け取った。なお、先の送金80,000円は甲商店からの注文品400,000円に対する内金である旨の報告を受けた。
[解答]
３/２３ （借方） 仮払金 50,000 （貸方） 現 金 50,000
３/２５ （借方） 現 金 80,000 （借方） 仮受金 80,000
３/２７ （借方） 旅 費 30,000 （借方） 仮払金 50,000
現 金 20,000
（借方） 仮受金 80,000 (貸方） 前受金 80,000 |
| ５ 商品券 |
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商品券を発行（販売）したときは、商品券勘定で処理をする。商品券勘定は、券面額と同額の商品を引き渡す義務を示す負債勘定です。
[例題]
３月２３日 甲商店は、顧客から現金10,000円を受け取り商品券を発行した。
３月２７日 商品券10000円と引き換えに商品15000円を売渡し、差額は現金で受領した。
[解答]
３/２３ （借方） 現 金 10,000 （貸方） 商品券 10,000
３/２７ （借方） 商品券 10,000 （借方） 売 上 15,000 現 金 5,000 |
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